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一、歐盟碳關(guān)稅的由來及衍生情況
1、歐盟碳關(guān)稅的提出與演變
碳泄漏：
早在2019年12月11日，歐盟提出了歐洲綠色協(xié)議，其中包括一份聲明：“如果全球的氣候應對行動持續(xù)存在差異，歐盟委員會將為部分產(chǎn)業(yè)提出碳邊界調(diào)整機制，以減少碳泄漏風險。”
碳泄漏，即高排放的生產(chǎn)企業(yè)為了規(guī)避所在國家或地區(qū)的減排壓力，將高碳排放高污染的生產(chǎn)活動遷移至發(fā)達程度更低、碳排放政策相對寬松的國家或地區(qū)。
碳邊境調(diào)整機制：
2021年3月10日，歐盟議會以144票支持，70票反對和181票棄權(quán)通過了提出建立“碳邊境調(diào)整機制”(Carbon Border Adjustment Mechanism， CBAM)的決議。這意味著從2023年起將對歐盟進口的部分商品征收碳關(guān)稅。
歐盟時間2022年5月17日下午，歐洲議會的環(huán)境、公眾健康和食品安全委員會（ENVI）投票通過了碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM）的法案文本。相較于去年7月歐委會提出的碳關(guān)稅方案，歐洲議會環(huán)境委員會（ENVI）通過的方案有重大變化：
將碳關(guān)稅的過渡期縮短為2年——從2025年開始征稅；
行業(yè)范圍擴大——增加了有機化工、塑料和氫；
將間接排放（外購電力的排放）納入征稅范圍；
加速取消歐盟產(chǎn)業(yè)在碳市場機制（EU ETS）下獲得的免費配額——到2030年完全取消；
在2030年之前，將碳關(guān)稅擴展至歐盟碳市場（EU ETS）覆蓋的所有行業(yè)；
CBAM本質(zhì)上是對特定進口產(chǎn)品征收的碳稅，意在保護歐盟境內(nèi)的氣候行動，避免歐洲企業(yè)將生產(chǎn)外包給排放目標較低的國家所造成的“碳泄漏”（carbon leakage）。
碳關(guān)稅：
歐盟委員會的“經(jīng)濟復蘇計劃”曾測算過，而根據(jù)不同的范圍和具體條款的設(shè)定，碳邊境調(diào)整機制每年大約可以為帶來50億至140億歐元的額外收入。這意味著，“碳關(guān)稅”未來可以將其作為歐盟的一項資金來源。
2023年 4月18日，歐洲議會正式通過了包括碳邊境調(diào)節(jié)機制（CBAM，即“碳關(guān)稅”）在內(nèi)的三項氣候法案，被稱為“歐洲史上最大碳市場改革”。
碳關(guān)稅法案將于2023年10月1日生效，但設(shè)置了過渡期，到2026年才開始逐步實施。值得一提的是，歐盟碳交易體系將會同步淘汰免費配額，碳關(guān)稅最終方案實施力度折中。
2、歐盟碳關(guān)稅涉及范圍及產(chǎn)品
最初CBAM提案所涉及的五大產(chǎn)品類型主要是重工業(yè)，包括：電力、所有鋼鐵產(chǎn)品(如扁鋼、鋼筋、鋼條、鋼絲等，廢鐵、鐵合金除外)、部分鋼材(如鋼管、鐵軌、集裝箱、構(gòu)筑物)，一些鋁產(chǎn)品和制品(如鋁棒、鋁條、鋁管)、水泥產(chǎn)品(如熟料、硅酸鹽水泥)、化肥相關(guān)產(chǎn)品(如氨、硝酸銨、無水氨、硝酸、尿素)等五個行業(yè)，新增納入涵蓋有機化學品、塑料、氫和氨。上述為范圍1。
又有專家表示，某些特定條件下的間接排放也可能涵蓋在內(nèi)，比如電解鋁，但具體細節(jié)未知。除此之外，碳關(guān)稅只要求核算范圍1的排放，電力輸入（范圍2）和價值鏈排放（范圍3）都不考慮，出口產(chǎn)品不需要提供全生命周期的碳足跡核算，但企業(yè)對產(chǎn)品進行碳管理依然有利。
3、歐盟碳關(guān)稅的計算
歐盟碳關(guān)稅的征收，大致可以用以下公式表示：CBAM=碳含量 x (歐盟碳價-出口國碳價)。
通過這個公式可以看出，碳關(guān)稅由三個變量組成：產(chǎn)品碳含量，歐盟碳價格，出口國的碳價格。碳含量即是出口國上報的產(chǎn)品范圍一的能源消耗數(shù)據(jù)核算出的碳排放。
1)、碳關(guān)稅稅基
碳關(guān)稅的稅基是碳排放量，CBAM采用國際通常做法，按化石燃料消耗量折算的CO2排放量為計稅依據(jù)。
2)、CBAM費用=碳單位成本（歐元）×商品數(shù)量或電量（噸或兆瓦時） ×商品碳密集度（噸CO2/單位）=碳單位成本（歐元）×碳排放量 （噸CO2）
3)、排放量（噸CO2）=質(zhì)量（噸、兆瓦時）×排放強度（噸CO2/噸、噸CO2/兆瓦時）
4、執(zhí)行時間
過渡期：2023年10月1日——2025年12月31日。
過渡期間受影響的企業(yè)只需要履行報告義務(wù)，旨在收集數(shù)據(jù)。
執(zhí)行時間：碳關(guān)稅將于2026年開始征收，并在2034年之前全面實施。逐步實施的速度將與ETS中逐步削減免費配額的速度相同。
5、其他國家對碳關(guān)稅的態(tài)度
碳關(guān)稅目前世界上并沒有征收范例，但是歐洲的瑞典、法國、丹麥、意大利，以及加拿大的不列顛和魁北克在本國范圍內(nèi)征收碳稅。
2009年6月底，美國眾議院通過的一項征收進口產(chǎn)品“邊界調(diào)節(jié)稅”法案，實質(zhì)就是從2020年起開始實施“碳關(guān)稅”——對進口的排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產(chǎn)品，征收特別的二氧化碳排放關(guān)稅。
據(jù)《曼谷郵報》2022年9月12日報道，泰國將引入碳稅，以適應全球碳監(jiān)管趨勢。泰國稅務(wù)局局長Ekniti Nitithanprapas表示，因應歐盟國家從2026年起對一些碳密集型進口產(chǎn)品征收碳邊境稅的計劃，泰國正在考慮引入碳稅政策，從而為泰國產(chǎn)品在出口市場爭取關(guān)稅減免建立談判資本。Ekniti透露，該部門正在制定稅收措施，以支持生物塑料、生物噴氣燃料和環(huán)保型電池的生產(chǎn)。
二、我國哪些行業(yè)受影響
1、受影響的行業(yè)
在進行影響評估后，CBAM應涵蓋電力部門和能源密集型工業(yè)部門，如水泥、鋼鐵、鋁、煉油廠、造紙、玻璃、化學品和化肥廠，這些部門繼續(xù)獲得大量免費碳排放配額。
歐盟議會稱將在今年第二季度制定并發(fā)布碳邊界調(diào)整機制的具體細則。多名業(yè)內(nèi)人士表示，這一機制將會涉及鋼鐵、電解鋁、水泥等行業(yè)，這些行業(yè)多數(shù)有中歐之間的大宗進出口交易。
由于中歐碳價格、免費配額、計算方式的不同，未來可能會導致進出口貿(mào)易上的“麻煩”。作為最可能受到第一波沖擊的行業(yè)，鋼鐵、水泥、電解鋁、電力等行業(yè)應當盡快地查明自己生產(chǎn)活動各個環(huán)節(jié)上的碳排放量，披露更詳細的碳信息，為之后與其他國家或地區(qū)的碳市場進行抵扣和計算時提供更好的數(shù)據(jù)支撐。
2、我國鋼鐵行業(yè)出口成本或?qū)⒃黾?%—6%左右
這一計劃將于2023年10月開始試運行，并于2026年到2034年之間分階段實施。但有個過渡期，一直到2025年底結(jié)束，這期間，我國企業(yè)向歐盟出口產(chǎn)品時，需要報告產(chǎn)品碳排放信息，但無需繳費，從2026年1月1日起則需要支付碳關(guān)稅，且價格與歐洲碳排放交易體系掛鉤。至此，歐盟將成為世界上第一個征收碳關(guān)稅的經(jīng)濟體。
那么，對于我國鋼鐵行業(yè)而言，這種影響到底有多大？
據(jù)了解，我國鋼鐵行業(yè)以滿足內(nèi)需為主。以2022年為例，我國粗鋼產(chǎn)量為10.18億噸，其中出口鋼材僅有6732萬噸。近年來，受歐盟對我國鋼材多次以反傾銷為由征收高額關(guān)稅、新冠肺炎疫情等影響，我國出口歐盟的鋼材總量整體呈下降趨勢。2022年，我國出口歐盟鋼材量達到389萬噸，但僅占出口總量的5.8%，占比很小。
基于已出臺的CBAM規(guī)則，考慮我國每年出口到歐盟的鋼材產(chǎn)品量（如2022年出口到歐盟的鋼材量是389萬噸）、出口到歐盟的鋼材產(chǎn)品總金額（如2022年是64.4億美元）、歐盟碳市場的碳價等進行初步估算，我國鋼鐵行業(yè)出口成本將增加4%—6%左右，大概每年需要向歐盟支付碳關(guān)稅2億美元—4億美元。”
具體到企業(yè)，情況各有不同。碳排放強度較大的企業(yè)可能要支付一定的碳關(guān)稅，碳排放強度比歐盟碳市場的基準值還低的企業(yè)，則無需支付碳關(guān)稅。
三、我國近幾年出口到歐盟的無縫鋼管情況
從近幾年出口至歐盟的無縫鋼管來看有增長的趨勢，但整體比列較低，還沒有超過鋼材的出口比例。
從具體國家來看，2022年度排在前五位的是意大利(82369.191噸)、比利時(53001.528噸)、西班牙(13938.156噸)、德國 (13612.329噸) 、塞爾維亞(10170.655噸)。
四、未來的影響及應對措施
目前，我國鋼鐵工業(yè)采用電爐短流程的比例大約是10%，而歐盟這一比例已經(jīng)達到40%。根據(jù)國內(nèi)數(shù)據(jù)進行測算，使用電爐短流程的噸鋼碳排放量比長流程低70%左右。因此，從整體上看，歐盟的噸鋼碳排放量遠遠低于我國。
相關(guān)企業(yè)將直接感受到歐盟和中國碳市場上二氧化碳排放成本的差異，由此激發(fā)更大的內(nèi)生動力，持續(xù)優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)及工藝，降低能源消耗和排放，提高相對成本優(yōu)勢和市場競爭力。
具體而言，我國鋼鐵企業(yè)如何應對？
首先，要加快推動綠色低碳轉(zhuǎn)型。做好頂層設(shè)計，推動優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。開展傳統(tǒng)高爐轉(zhuǎn)爐工藝節(jié)能減碳技術(shù)應用，推動極致能效；提高廢鋼使用量和電爐短流程煉鋼占比；不斷探索氫冶金、CCUS等創(chuàng)新低碳技術(shù)研發(fā)及示范推廣應用。加快清潔能源發(fā)展，有序推進太陽能、風能等利用，加大綠電采購，優(yōu)化鋼鐵生產(chǎn)能源消費結(jié)構(gòu)。
其次，應完善全國碳市場機制。將碳交易作為應對CBAM影響的有效抓手。健全碳定價機制。加快拓寬行業(yè)覆蓋范圍，有序推進鋼鐵、有色、建材、化工等行業(yè)納入全國碳市場，最大化發(fā)揮市場化機制碳減排作用。我國鋼鐵行業(yè)可充分借鑒碳市場建設(shè)經(jīng)驗，結(jié)合國內(nèi)碳市場建設(shè)現(xiàn)狀，從鋼鐵行業(yè)碳配額分配方案研究、鋼鐵行業(yè)MRV體系完善、溫室氣體排放核算方法修訂等方面開展相關(guān)工作。
再次，應推動建立核算標準互認機制。鋼鐵行業(yè)可以在碳排放核算及核查標準互認方面加強與國際接軌，應加強對歐盟碳市場、碳關(guān)稅制度的研究，加快完善碳排放核算標準體系建設(shè)，開展相關(guān)核算方法研究，逐步建立碳足跡標準、碳計量標準等，提高中歐核算標準、核查結(jié)果的互認度。
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